Какие изменения налогового законодательства в части исчисления НДФЛ и страховых взносов вступают в силу с начала 2025 года

В 2025 году вступают в силу изменения в законодательстве о налогах и сборах Российской Федерации в части исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов.
В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в 2025 году по НДФЛ устанавливается новая прогрессивная шкала налогообложения в зависимости от категорий доходов.
Основные доходы, относящие к налоговой базе по НДФЛ - заработная плата, премии, вознаграждения за выполненные работы или оказанные услуги по договору гражданско-правового характера, доходы от ведения деятельности индивидуального предпринимателя, аренда - будут облагаться по пятиступенчатой прогрессивной шкале налогообложения.
Ставка НДФЛ для части доходов:
- не превышающих 2,4 млн рублей в год - 13%;
- больше 2,4 млн рублей, но не превышающих 5 млн рублей в год - 15%;
- больше 5 млн рублей, но не превышающих 20 млн рублей в год - 18%;
- больше 20 млн рублей, но не превышающих 50 млн рублей в год - 20%;
- превышающих 50 млн рублей в год - 22%.
Пассивные доходы - дивиденды, прибыль от продажи ценных бумаг и недвижимости, проценты по вкладам - попадают под двухуровневую шкалу:
- для части доходов, не превышающих 2,4 млн рублей в год - ставка 13%;
- для части доходов, больше 2,4 млн рублей в год - ставка 15%.
Третья категория - доходы участников специальной военной операции и северные надбавки. Шкала будет выглядеть так:
- для части доходов, не превышающих 5 млн рублей в год - 13%;
- для части доходов, больше 5 млн рублей в год - 15%.
Ранее северные надбавки объединялись вместе с выплачиваемой заработной платой, теперь НДФЛ с этих сумм платиться не будет.
С января 2025 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) увеличен и установлен в размере 22 440 рублей. Величина МРОТ является фиксированной для расчета страховых взносов и не зависит от коэффициентов и надбавок. С 2025 года пониженный тариф для малого и среднего предпринимательства (МСП) 15% применяется для выплат сверх 1,5 МРОТ, то есть до 33 660 рублей ставка 30%, свыше – 15%.
На 2025-2026 годы продлили действие пониженного тарифа 7,6% с выплат, не превышающих предельную базу, и 0% с выплат свыше предельной базы:
- для IT-компаний (код тарифа 06);
- для организаций, ведущих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (код тарифа 22);
- для применяющих упрощенную систему налогообложения социально ориентированных некоммерческих организаций (код тарифа 10) и благотворительных организаций (код тарифа 11).
С 2025 года добавили новых плательщиков страховых взносов, имеющих право применять пониженные тарифы. В перечень добавлены:
- централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций (код тарифа 29);
- плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является обрабатывающее производство (код тарифа 30). Исключение составляют производство напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическое производство.
Обратите внимание: в 2025 году в совокупном фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное медицинское страхование индивидуальными предпринимателями за себя, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тысяч рублей, составляют 53 658 рублей.
Письмом ФНС России от 18.11.2024 № БС-4-11/13083 установлены рекомендованные сроки представления плательщиками страховых взносов уведомлений по страховым взносам в четвертом квартале 2024 года.
В случае уплаты в декабре 2024 года в составе единого налогового платежа (ЕНП) сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2024 года, указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчетного периода 34/03.
Уведомления по страховым взносам с учетом завершения финансового года рекомендуется направлять:
- за период с 01.11.2024 по 30.11.2024 - не позднее 16.12.2024, с перечислением соответствующих платежей в качестве ЕНП не позднее 17.12.2024;
- за период с 01.12.2024 по 31.12.2024 - не позднее 24.12.2024, с перечислением соответствующих платежей в качестве ЕНП не позднее 25.12.2024.